Daňová evidence | NUMERO1 s. r. o.

Účetnictví pro fyzické osoby

Daňová evidence navazuje na jednoduché účetnictví, které bylo v České republice zrušeno v roce 2004. Zůstává pouze účetnictví, kterým se v zákoně o účetnictví rozumí pouze podvojné účetnictví . Fyzické osoby, které chtějí vést evidenci na podobných principech, jako bylo jednoduché účetnictví, mohou vést tzv. daňovou evidenci a to podle § 7b zákona o daních z příjmu. Daňová evidence je určena pro ty subjekty, které nejsou účetní jednotkou ve smyslu zákona o účetnictví č. 563/1991 Sb.

Daňovou evidenci vedou fyzické osoby, které

se nestaly účetní jednotkou
jejich obrat nepřekročil za minulý kalendářní rok 25 mil. Kč
není účastníkem sdružení
není zapsán v obchodním rejstříku

Cílem daňové evidence je zajištění:

Základu daně z příjmů jako rozdíl mezi daňovými příjmy a daňovými výdaji
Stav majetku a závazků, které ovlivňují základ daně z příjmů
Tyto výdaje jsou využitelné pro další rozhodování a řízení firmy

Forma daňové evidence se odvíjí od jednotlivých složek obchodního majetku podnikatele. Pro peněžní prostředky je nejvhodnější forma evidence v deníku příjmů a výdajů, pro ostatní složky majetku a závazků jsou vhodné evidenční karty.

Typické položky do daňových příjmů/výdajů jsou:

Daňové příjmy ( ovlivňují základ daně)

Tržby

Náhrady od pojišťoven

Přijaté zálohy

Daňové výdaje

Nákup materiálu

Úroky z úvěru

Bankovní poplatky

Zaplacení zálohy

Mzdy

Zdravotní a sociální pojištění placené za zaměstnance

Provozní režie ( kancelářské potřeby, cestovné, …apod.)

Nedaňové příjmy (neovlivňují základ daně)

Osobní vklady

Přijaté dotace

Úvěry

Nedaňové výdaje

Splátky úvěru

Výběry pro osobní spotřebu

Nákup dlouhodobého majetku

Odvod DPH

Reprezentace

Dary

Daňová evidence podnikatelů obsahuje:

deník příjmů a výdajů
knihu pohledávek a závazků
karty dlouhodobého majetku
karty zásob
karty rezerv
karty pro zapisování nepeněžních transakcí
mzdovou evidenci
pokladní knihu
evidenci stálých plateb
knihu jízd

Deník příjmů a výdajů

Evidence příjmů a výdajů tvoří hlavní součást daňové evidence. Zápisy se provádějí v deníku příjmů a výdajů. Zde se zachycují jak platby skutečné, tak i nepeněžní transakce, které snižují rozdíl mezi příjmy a výdaji.

Kniha pohledávek a závazků

Tato kniha slouží podnikateli jako přehled, kdo a kolik mu dluží a naopak. Do knihy se zapisuje vždy, pokud dojde ke vzniku, změně nebo zániku pohledávky a závazků.

Karty dlouhodobého majetku

Majetek je rozdělen na hmotný a nehmotný majetek. Nehmotný majetek přesně vymezuje zákon o účetnictví č. 563/1991 Sb., dále pak vyhláška č. 500/2002 Sb., a České účetní standardy. Hmotný majetek je popsán v zákoně o daních z příjmů, přesněji zákonem 586/1992 Sb., Patří sem i movité věci, jejichž hodnota je vyšší než 40 tisíc a doba použitelnosti je delší než 1 rok.

Každý majetek má svoji kartu, kde musí být tyto náležitosti:

Název a popis majetku
ocenění majetku
datum a způsob pořízení majetku
způsob využití
datum uvedení do užívání
údaje o zvoleném způsobu daňových odpisů
částky daňových odpisů za zdaňovací období a zůstatková cena
datum o způsobu vyřazení
ostatní údaje potřebné k identifikaci majetku

Evidence zásob

Zásoby se sledují v knize zásob. K datu inventarizace je nutné prokázat stav zásob v hmotných jednotkách a stanoveným způsobem je ocenit.

Na kartách zásob se zachycuje také hmotný majetek v ocenění od 3000 Kč včetně částky stanovené zákonem o daních z příjmu, jehož doba použitelnosti je delší než jeden rok , a to s označením, že s jedná o drobný hmotný majetek.

Karty rezerv – dle zákona č. 593/1992 Sb.

Podklady, podle kterých byla stanovená výše rezerv musí být řádně založeny. Na každou rezervu musí být vedena karta, na které jsou zachyceny částky, jak tvorby, tak čerpání rezervy, to vše s odvoláním na příslušné účetní doklady.

Inventarizace

Znamená porovnání skutečného stavu a majetku se stavem majetku a závazků vedeného v daňové evidenci. Podle zákona o daních z příjmu § 7 musí podnikatel zjistit skutečný stav zásob, hmotného majetku, pohledávek a závazků jednou v roce – a to poslední den zdaňovacího období.